Бюджетная деятельность государства и публично правовых образований. Бюджетная деятельность государства как финансово-правовая категория

Финансы – это денежные фонды государства, его территориальных подразделений, предприятий, организаций, учреждений.

Классификация:

Бюджетная система, состоящая из государственных бюджетов и местных бюджетов м/о.

Внебюджетные целевые государстенные и муниципальные фонды

Финансы предприятий, организаций, учреждений

Финансы страхования

Кредит (государственный, муниципальный, банковский)

По форме :

Государственные финансы

Муниципальные финансы

Частные финансы

А также:

Частная и публичная

2. Финансовая деятельность государства и муниципальных образований. Органы, осуществляющие финансовую деятельность государства и муниципальных образований.

Финансовая деятельность государства – это деятельность по планомерному образованию, распределению и использованию своих денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации задач социально-экономического развития, поддержания обороноспособности и безопасности страны, а также обеспечения финансовой основы деятельности государственных органов.

Финансовая деятельность муниципальных образований , осуществляемая органами местного самоуправления, направлена на решение задач местного значения, определенных законодательством о местном самоуправлении. Она представляет собой осуществление функций по планомерному образованию (формированию), распределению и использованию муниципальных (местных) денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации социально-экономических задач местного значения и обеспечения финансовой основы деятельности органов местного самоуправления.

Финансовая деятельность государства и муниципальных образований, в отличие от их деятельности в других областях, имеет свои организационно-правовые особенности:

Имеет межотраслевой характер, поскольку затрагивает все отрасли и сферы государственного управления.

Протекает в виде деятельности как представительных , так и исполнительных органов власти (государственного управления).

Относится к ведению федеральных органов, органов субъектов Федерации, а также органов местного самоуправления.

методы привлечения: обязательных и добровольных платежей. Основными обязательными платежами в государственный или местный бюджет выступают налоги, сборы, пошлины , уплачиваемые юридическими и физическими лицами. Метод обязательных платежей применяется и при государственном страховании (обязательное страхование пассажиров и др.) . Вместе с тем используются и добровольные методы для формирования государственных и муниципальных денежных фондов: лотереи, займы, пожертвования юридических и физических лиц, вклады в банки и т. д.

Применяются два основных метода при распределении государственных и муниципальных денежных средств: финансирование, т. е. безвозвратное и безвозмездное их предоставление, и кредитование , означающее выделение средств на началах возмездности и возвратности.

Финансовую деятельность осуществляют уполномоченные на то органы государственной власти, наделенные специальной компетенцией, а также муниципальные органы. В то же время практически все без исключения органы государства занимаются финансовой деятельностью.

Представительные органы в лице Совета Федерации и Государственной Думы Федерального Собрания РФ, представительные органы субъектов РФ и местного самоуправления рассматривают, обсуждают и утверждают соответственно федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты.

Президент РФ : согласовывает функционирование и взаимодействие органов государственной власти исходя из положений Конституции РФ и федеральных законов, определяет основные направления внутренней и внешней политики государства. С ежегодными посланиями о положении в стране, об основных направлениях внутренней и внешней политики Президент РФ обращается к Федеральному Собранию РФ.

Правительство РФ обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики, обеспечивает подготовку бюджета и его рассмотрение в представительных органах, осуществляет общее руководство исполнением бюджета Российской Федерации, занимается другими финансовыми вопросами государства.

Для осуществления финансовой деятельности, в качестве основной функции, созданы специальные органы государственного управления:

Министерство финансов РФ;

Федеральное казначейство (федеральная служба);

Федеральная налоговая служба РФ;

Центральный банк РФ (Банк России).

Правовое положение Министерства финансов Российской Федерации.

Федеральный орган исполнительной власти , осуществляющим выработку единой государственной финансовой, кредитной, денежной политики . На него возложено и нормативно-правовое регулирование в следующих сферах:

– финансовой;

– аудиторской, бухгалтерского учета и отчетности;

– добычи, производства, переработки драгоценных металлов и драгоценных камней;

таможенных платежей (в части исчисления и уплаты).

К его компетенции отнесена также выработка финансовой политики в области государственной службы и судебной системы . В круг важнейших функций Министерства финансов РФ входит обеспечение формирования и исполнения федерального бюджета, а также организации и функционирования бюджетной системы страны в целом. По вопросам своей компетенции Министерство финансов РФ разрабатывает проекты федеральных законов , актов Президента РФ и Правительства РФ, а также утверждает разработанные им нормативные правовые акты, методические и иные документы по вопросам организации финансовой деятельности. Министерство финансов РФ возглавляет министр , назначаемый на должность Президентом РФ. Структурныме подразделения - департаменты по основным направлениям деятельности, среди которых можно, в частности, назвать следующие: департамент бюджетной политики; налоговой и таможенно-тарифной политики; международных финансовых отношений; государственного долга и государственных финансовых активов; финансовой политики; межбюджетных отношений; регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности; бюджетной политики в отраслях экономики; бюджетной политики в сфере государственной военной и правоохранительной службы и государственного оборонного заказа; бюджетной политики в отраслях социальной сферы и науки и др.

Понятие финансовой системы и ее элементы.

Финансовая система в экономическом аспекте – это внутреннее строение финансов, выражающееся в совокупности входящих в них взаимосвязанных звеньев (институтов), каждое из которых представляет специфическую группу финансовых отношений.

На данном этапе в состав финансовой системы Российской Федерации входят:

– бюджетная система, состоящая из государственных (федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации) и местных бюджетов муниципальных образований;

– внебюджетные целевые государственные и муниципальные (местные) денежные фонды;

– финансы предприятий, организаций, учреждений;

– финансы страхования;

– кредит (государственный, муниципальный и банковский).

Каждое из звеньев финансовой системы концентрирует специфические финансовые отношения, посредством которых образуются и используются соответствующие виды денежных фондов (доходов) в целях удовлетворения различных по своему содержанию и масштабам общественных потребностей. Эти фонды могут быть централизованными и децентрализованными . Централизованные денежные средства в определенных территориальных пределах (например, федеральный, республиканский, областной бюджеты) используются для удовлетворения общих нужд соответствующей территории. К децентрализованным относятся денежные фонды предприятий, организаций, учреждений, используемые для производственных и социальных целей соответственно предназначению названных субъектов и в их масштабах. Кроме того, выделяются фонды общего и целевого назначения.В сравнении с ними государственный или местный бюджет – денежный фонд общего назначения .

Внебюджетные целевые государственные и муниципальные фонды средства которых должны направляться на определенные цели соответственно своему предназначению. К ним относятся, в частности, такие государственные социальные фонды, как Пенсионный фонд, Фонд государственного социального страхования, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования , сформированные во исполнение требований законодательства, фонды, создаваемые на основании актов Правительства РФ и других органов. Внебюджетные средства – это денежные средства, получаемые учреждениями (например Пенсионный фонд РФ) помимо ассигнований, выделяемых им из государственного или местного бюджета.

Финансы предприятий, организаций, учреждений – обособленные денежные фонды, находящиеся в распоряжении названных субъектов, используются ими для выполнения своих функций и задач. Две группы: финансы коммерческих и некоммерческих организаций.

Государственный (муниципальный) кредит – это отношения по временному использованию денежных средств юридических и физических лиц государством (муниципальными образованиями) при недостаточности государственных (бюджетных) доходов для осуществления намеченных расходов.

Страхование – это система отношений по защите имущественных интересов граждан, организаций и государства. Оно выступает в двух обособленных формах: в форме социального страхования (специального страхования) и собственно страхования, связанного с непредвиденными чрезвычайными событиями.

Финансово-правовые отношения и их субъекты.

Финансовые правоотношения – это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, которые регулируют вопросы образования, распределения и использования государственных и муниципальных денежных фондов и доходов.

Структура финансовых правоотношений:

1) субъект - физические, юридические лица, государственные (РФ и ее субъекты) и муниципальные образования; обязательным субъектом финансовых правоотношений является государство или муниципальное образование (государственный или муниципальный орган). При этом права и обязанности участников финансовых правоотношений четко определены нормативно-правовыми актами и не могут определяться соглашением сторон

2) объект - денежные фонды государственных, муниципальных образований, а также юридических и физических лиц; обязательным объектом финансовых правоотношений являются денежные фонды;

4) основания возникновения, изменения и прекращения финансовых правоотношений – юридические факты (события и действия: правомерные либо неправомерные) и юридические составы;

5) метод финансово-правового регулирования – чаще всего императивный; властноимущественный характер.

6) способ защиты финансовых правоотношений - выделяют 3 способа: самозащиту, защиту прав и интересов в административном и судебном порядке.

Классификации финансовых правоотношений:

1) в зависимости от институтов и подотраслей финансового права :

а) в сфере государственного страхования;

б) в сфере государственного кредитования;

в) государственного финансирования;

г) налоговые правоотношения;

д) в сфере денежного обращения;

е) в банковской сфере;

ж) валютные правоотношения;

Матненко А.С., кандидат юридических наук, доцент кафедры государственного и муниципального права Омского государственного университета, секретарь Совета при губернаторе Омской области по реализации приоритетных национальных проектов и демографической политике.

Впервые понятие "бюджетная деятельность" было введено в научный оборот и исследовано Ю.А. Крохиной в монографии "Бюджетное право и российский федерализм" (М., 1996). До этого предмет бюджетного права в отечественной финансово-правовой литературе определялся и раскрывался преимущественно через категорию отношений как особая группа общественных отношений, возникающих в рамках финансовой деятельности государства. Так, по определению М.И. Пискотина нормы бюджетного права "регулируют специфическую область отношений, складывающихся в процессе финансовой деятельности государства, а именно отношения, связанные с образованием и использованием общегосударственного фонда денежных средств, каким является бюджет" <1>.

<1> Пискотин М.И. Советское бюджетное право. М., 1971. С. 50.

Научная ценность и современная актуальность понятия "бюджетная деятельность" обусловлены следующими обстоятельствами.

Категория деятельности дает возможность раскрыть все сущностные аспекты реализации бюджетной правосубъектности источника деятельности - государства и муниципальных образований - через такие элементы, как субъект, объект, цели методы, функции, стадии, циклы, задействовать весь богатый понятийный и методологический аппарат праксиологической теории <2>.

<2> Карасева М.В. Финансовое правоотношение. М., 2001. С. 7, 8.

Универсальный характер понятия "деятельность" позволяет охватить им функциональную активность всего аппарата публичной власти, включая органы представительной власти, в отличие от понятия "управление" <3>, которое в узкой и принятой в российском законодательстве трактовке является административно-правовым и используется для обозначения деятельности органов только исполнительной власти <4>. Кроме того, понятие "деятельность" позволяет рассмотреть бюджет и связанные с ним отношения не только через "управленческую" призму, но и с точки зрения реализации права государственной (муниципальной) собственности на бюджетные средства <5>.

<3> В некоторых источниках содержится предложение заменить понятие "финансовая деятельность государства" понятием "управление государственными финансами". См., например: Бельский К.С. Финансовое право: наука, история, библиография. М., 1995. С. 28.
<4> Например , Федеральный закон от 29 июня 2004 г. N 58-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления" направлен исключительно на оптимизацию функций и полномочий государственных органов исполнительной власти в рамках проводимой административной реформы.
<5> Вопросы права собственности государства на бюджетные средства и необходимость их дальнейшей теоретической разработки комплексно рассмотрены М.В. Карасевой. См.: Карасева М.В. Новое в бюджетном законодательстве и бюджетно-правовая теория // Законодательство и экономика. 2007. N 9.

Наконец, данное понятие позволяет использовать при его рассмотрении обширную теоретическую базу, выработанную отечественной финансово-правовой наукой при исследовании более общей категории "финансовая деятельность государства".

Выделение бюджетной деятельности в качестве особого направления финансовой деятельности государства предполагает формулирование четких признаков, критериев, позволяющих отнести те или иные функции государства (муниципальных образований) именно к бюджетной деятельности, отграничить их от иных финансовых функций.

В связи с этим представляется не вполне удачным предложенное Ю.А. Крохиной определение бюджетной деятельности как деятельности по аккумулированию, распределению и использованию централизованных денежных (бюджетных) фондов <6>. Данное определение представляет собой модификацию традиционной, предельно общей и основанной на экономическом подходе триады, используемой для раскрытия содержания финансовой деятельности государства в целом (исключается лишь упоминание о децентрализованных денежных фондах).

<6> См., например: Крохина Ю.А. Бюджетное право и российский федерализм. М., 2001. С. 70, 71.

Подобный подход оставляет не разрешенными целый ряд вопросов, в частности:

1. В каком соотношении находятся бюджетная деятельность и налоговая деятельность?
2. Что понимается под распределением бюджетных фондов: распределение (разграничение) доходов между бюджетами, или распределение (разграничение) расходов между бюджетами, или распределение бюджетных средств по направлениям и (или) субъектам их использования (главным распорядителям, получателям бюджетных средств)?
3. Где начинается и где заканчивается использование бюджетных средств, включает ли оно освоение бюджетных средств их получателями в хозяйственных и иных отношениях со своими контрагентами?

Попытки более четко определить пределы бюджетной деятельности (бюджетных правоотношений) и сформулировать позицию по перечисленным и подобным вопросам содержатся в литературе.

М.И. Пискотин отмечает, что в широком смысле бюджетное право охватывает все нормы и институты, регулирующие государственные доходы и расходы, образование бюджетного фонда производится с участием налогового права и всех других норм, регулирующих государственные доходы, а его использование - с учетом норм, определяющих порядок финансирования за счет бюджета <7>.

<7> Пискотин М.И. Указ. соч. С. 51.

Однако далее автор делает два важных уточнения: "Налоговое право и другие институты, регулирующие государственные доходы, охватываются бюджетным правом не целиком, а лишь постольку, поскольку они определяют характер, состав, объем доходов государственного бюджета и порядок их поступления в него. Что же касается норм, регулирующих проведение налогового обложения, определяющих круг плательщиков, размеры, порядок исчисления, сроки уплаты по разного рода платежам в бюджет, то все они, естественно, не входят в бюджетное право.

Точно так же соотносится бюджетное право с институтами государственных расходов. Оно охватывает лишь нормы, устанавливающие направления бюджетных расходов, их разграничение между различными звеньями бюджетной системы, отнесение финансирования тех или иных расходов и мероприятий на государственный бюджет. Регулирование же непосредственного использования бюджетных ассигнований входит в сферу других правовых институтов" <8>.

<8> Там же.

По мнению А.И. Худякова, финансовая деятельность государства ограничивается только функциями образования и распределения денежных фондов, исключая их использование <9>.

<9> Худяков А.И. Финансовое право Республики Казахстан. Общая часть. Алматы, 2001. С. 12.

Аналогичной точки зрения придерживаются М.Ф. Ивлиева <10> и Д.А. Лисицын.

<10> Ивлиева М.Ф. Категории "финансы" и "финансовая деятельность государства" в науке финансового права // Государство и право. 2004. N 7. С. 22.

В частности, по мнению Д.А. Лисицына, отношения по использованию денежных фондов, выражая собой акты "Д - Т" или "Т - Д", опосредуют не финансовые, а товарно-денежные отношения и поэтому не выступают и не могут выступать предметом финансового права <11>.

<11> Лисицын Д.А. Финансовая деятельность государства: содержание, методы осуществления: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Челябинск, 2004. С. 10.

Существуют различия и в определении содержательной стороны понятий "распределение" и "использование" денежных средств. Так, Г.А. Тосунян и А.Ю. Викулин относят методы финансирования, т.е. непосредственно процесса расходования бюджетных средств, к использованию денежных фондов <12>, а Н.И. Химичева и Е.М. Ашмарина - к распределению <13>.

<12> Тосунян Г.А., Викулин А.Ю. Финансовое право. М., 2001. С. 19.
<13> Химичева Н.И. Финансовое право. М., 2001. С. 31; Ашмарина Е.М. Финансовая деятельность современного государства // Государство и право. 2004. N 3. С. 89.

М.В. Карасева для раскрытия структуры финансовой деятельности использует понятие финансовых операций, т.е. более или менее обособленных блоков действий, и относит к ним:

1. установление налогов и сборов;
2. утверждение бюджетов и утверждение отчетов об их исполнении (в том числе бюджетов государственных внебюджетных фондов);
3. оперативное управление государственными денежными средствами;
4. контроль над движением государственных денежных средств;
5. формирование и частично использование денежных фондов государственных (казенных) предприятий;
6. организация денежной системы страны и некоторые др.

При этом в структуре финансовой деятельности автор различает финансовые операции, соответствующие понятию финансов в экономическом смысле, т.е. опосредующие движение денежных средств, и операции, создающие условия для функционирования финансовых отношений <14>.

<14> Карасева М.В. Указ. соч. С. 22 - 24.

Безусловно, "бюджетная деятельность" - понятие, несущее в себе прежде всего теоретическую нагрузку, и его дефиниция должна иметь высокую степень обобщения и абстрагирования от субъективных, конкретно-исторических проявлений данной деятельности. Но в значительной мере сформулированные выше вопросы и неясности, порождающие вольные трактовки содержания этой базовой категории финансового права, обусловлены тем, что традиционная триада "образование, распределение, использование денежных фондов" не содержит в себе формализованных понятий, например таких, как "бюджетная система Российской Федерации", "доходы бюджета", "расходы бюджета", "исполнение бюджета" и других, имеющих вполне конкретное юридическое наполнение и содержание которых могло бы быть установлено из прочтения и толкования законодательных терминов и норм.

Совершенно справедливо раскрытие структуры финансовой деятельности государства М.В. Карасева основывает на анализе законодательства, определяющего компетенцию органов, осуществляющих эту деятельность, а также практике ее реализации <15>.

<15> Там же.

В связи с этим заслуживает внимания подход, примененный в Бюджетном кодексе РФ для обозначения круга отношений, составляющих предмет регулирования бюджетного законодательства, - бюджетных правоотношений. Его использование в контексте определения бюджетной деятельности государства вполне оправданно, поскольку последняя, будучи урегулированной нормами права, предстает именно в виде системы правоотношений.

Согласно статье 1 БК РФ к бюджетным правоотношениям относятся:

• отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга;
• отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе составления и рассмотрения проектов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утверждения и исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, контроля за их исполнением, осуществления бюджетного учета, составления, рассмотрения и утверждения бюджетной отчетности <16>.

В приведенной норме намечены контуры, позволяющие более четко определить границы и содержание бюджетной деятельности. Однако изложенная классификация, подразделяющая бюджетные отношения на две относительно самостоятельные, по мысли законодателя, группы, несет в себе ряд недостатков, связанных с отступлением от принципа единства классификационных признаков. К первой группе отнесены действия в отношении основных структурных составляющих бюджета как фонда денежных средств - доходов, расходов бюджета, государственных и муниципальных заимствований и долга, образующих (частично) источники финансирования дефицита бюджета, в то время как ко второй группе - действия, связанные с бюджетом как с документом, правовым актом, и образующие бюджетный процесс в его традиционном понимании как совокупности определенных стадий.

Как следствие, отношения первой группы в значительной мере пересекаются и сливаются с отношениями второй. Например , исполнение бюджета является процессуальной формой осуществления расходов бюджетов, осуществления государственных и муниципальных заимствований.

Кроме того, если отношения первой группы отражают структуру бюджетной деятельности по ее функциональной (предметной) направленности, то отношения второй группы - технологическую последовательность, стадии бюджетной деятельности (т.е. налицо деление по различным основаниям, а значит, нарушение требований формальной логики, предъявляемых к классификации понятий).

Наиболее оптимальный вариант определения понятия "бюджетная деятельность государства", раскрывающий все сущностные стороны рассматриваемого явления, заключается в определенной модификации традиционной формулы "аккумулирование, распределение, использование" посредством перевода ее на язык юридических терминов, имеющих законодательное закрепление.

При этом, безусловно, бюджетная деятельность не может быть сведена только к бюджетному процессу в его традиционном и на сегодня нормативно закрепленном понимании, т.е. к работе с бюджетом как документом, который является одной (пусть и очень важной) формой данной деятельности. К бюджетной деятельности следует относить все действия государства, его органов, непосредственно влияющие на юридическую судьбу денежных средств как "на входе" в бюджет, так и "на выходе" из него. Бюджет как финансовый план фиксирует эту судьбу на краткосрочную, годовую перспективу (с учетом последних изменений федерального законодательства - также на трехлетний плановый период), является продолжением, особым механизмом реализации более стабильных правовых норм, устанавливающих источники поступления средств и расходные обязательства бюджетов.

В упомянутой статье 1 Бюджетного кодекса РФ первыми в качестве бюджетных отношений названы отношения по формированию доходов бюджетов. Однако, как уже отмечалось, такого рода общая формулировка требует существенных уточнений границ рассматриваемого понятия как проявления бюджетной деятельности государства, прежде всего с позиций соотношения с налоговыми правоотношениями и налоговой деятельностью соответственно.

Возможны два принципиально различных подхода к определению позиции по данному вопросу.

Первый - это констатация тезиса, что любая деятельность государства, имеющая своим прямым предметом и следствием формирование доходов бюджета, является бюджетной. В такой интерпретации бюджетная деятельность фактически поглощает налоговую, так как любые действия налогового инспектора, направленные на взимание налога, имеют целью формирование доходов бюджета. Подобная точка зрения имеет право на существование, но полностью расходится со структурой и логикой развития финансового законодательства, в котором четко выделились два блока - бюджетное законодательство и законодательство о налогах и сборах, каждый из которых имеет собственный предмет регулирования.

Второй подход основан на проведении четкого "водораздела" между фискальной (налоговой) деятельностью и бюджетной деятельностью по формированию доходов бюджетов, линия которого определяется по предмету регулирования соответственно законодательства о налогах и сборах и бюджетного законодательства. С данной точки зрения законодательное регулирование режима доходов бюджетов, оснований и порядка их уплаты в бюджет, а также администрирование доходов находятся за рамками бюджетной деятельности государства. Это следует в том числе из конструкции бюджетного процесса, закрепленной Бюджетным кодексом РФ, статья 218 которого к исполнению бюджета по доходам относит весьма ограниченный круг действий:

• зачисление на единый счет бюджета доходов от распределения налогов, сборов и иных поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, распределяемых по нормативам, действующим в текущем финансовом году, установленным настоящим Кодексом, законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов Федерации и муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии с положениями настоящего Кодекса, со счетов органов Федерального казначейства и иных поступлений в бюджет;
• возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;
• зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
• уточнение администратором доходов бюджета платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации;
• перечисление Федеральным казначейством средств, необходимых для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, с единых счетов соответствующих бюджетов на соответствующие счета Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, в порядке, установленном Министерством финансов РФ.

Именно второй поход представляется более обоснованным, хотя, безусловно, формирование доходов бюджета не ограничивается только стадией исполнения бюджета. Данное направление бюджетной деятельности складывается из следующих действий, осуществляемых законодательными (представительными) и исполнительными органами власти и в своей совокупности составляющих неразрывную технологическую цепочку:

1. установление нормативов распределения между бюджетами доходов от поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Закрепление доходов бюджетов за бюджетами различных уровней бюджетной системы Российской Федерации полностью или в определенных долях осуществляется исключительно Бюджетным кодексом РФ и принимаемыми в соответствии с ним законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов Федерации и муниципальными правовыми актами (ст. 40 Бюджетного кодекса РФ);
2. планирование доходов бюджета. Бюджет как финансовый план, утверждаемый правовым актом, определяет абсолютные значения в денежном выражении каждого дохода соответствующего бюджета в расчете на бюджетный (финансовый) год, а начиная с 2008 г. также на более длительную, трехгодичную перспективу;
3. исполнение бюджета по доходам. Содержание данной стадии полностью раскрывается в процитированной выше статье 218 БК РФ.

Второй (наряду с доходами) структурной составляющей бюджета, актуальной при исследовании бюджетной деятельности, являются его расходы - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.

Используемая в статье 1 Бюджетного кодекса РФ формулировка "осуществление расходов бюджета", конечно, не отражает все многообразие отношений, в которые вступают государство, его органы по поводу публичных расходов. Так же, как и применительно к доходам, бюджетная деятельность здесь имеет ряд взаимосвязанных и взаимообусловленных проявлений.

Технологически первое из них - установление расходных обязательств. Расходные обязательства - обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности Российской Федерации, субъекта Федерации, муниципального образования предоставить физическим или юридическим лицам, органам государственной власти, органам местного самоуправления, иностранным государствам, международным организациям и иным субъектам международного права средства соответствующего бюджета (ст. 6 БК РФ). Значение введения института расходных обязательств в Бюджетный кодекс РФ сложно переоценить. Фактически это делает любой нормативный правовой акт или договор, закрепляющий права тех или иных субъектов на получение бюджетных средств, финансово-правовым актом прямого действия, а бюджет - вспомогательным механизмом реализации финансовых обязательств государства. В Бюджетном кодексе РФ долгое время сохранялось положение пункта 5 ст. 83, закрепляющее приоритет акта о бюджете над любым другим законодательным актом, устанавливающим бюджетные обязательства. Однако указанная норма фактически утратила свое юридическое значение после издания Конституционным Судом РФ Определения от 9 апреля 2002 г. N 68-О "По запросу Арбитражного суда Республики Карелия о проверке конституционности пункта 5 ст. 83 Бюджетного кодекса РФ, статей 4 и 11 Закона РФ "О донорстве крови и ее компонентов". Данным Определением Конституционный Суд РФ предусмотрел обязательность финансирования из федерального бюджета социальных льгот, несмотря не только на отсутствие соответствующих расходов в федеральном бюджете на 2002 год, но и на принципиальную нерешенность вопроса об уровне бюджета, из которого надлежит осуществлять финансирование этого вида социальных расходов. В основу определения была положена выраженная ранее позиция Конституционного Суда о том, что пробел в законодательном регулировании, сохраняющийся в результате бездействия законодательных (представительных) органов государственной власти и представительных органов местного самоуправления в течение длительного времени, достаточного для его устранения, не может служить непреодолимым препятствием для разрешения спорных вопросов, если от этого зависит реализация вытекающих из Конституции РФ прав и законных интересов граждан <17>.

<17> СЗ РФ. 2002. N 29. Ст. 3004.

В дальнейшем Определением от 4 декабря 2003 г. N 415-О "По запросу группы депутатов Государственной Думы о проверке конституционности части 1 ст. 128 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2003 год" и подпункта 16 п. 1 приложения 20 к данному Федеральному закону" Конституционный Суд РФ признал незаконной и практику приостановления законом о федеральном бюджете законодательных актов, закрепляющих социальные права и гарантии граждан, требующие финансового обеспечения <18>.

<18> Вестник Конституционного Суда РФ. 2004. N 3.

Особым видом расходных обязательств являются обязательства, вытекающие из государственных и муниципальных целевых программ и других программно-целевых документов, утверждаемых нормативными правовыми актами. В частности, Методическими разъяснениями по составлению реестров расходных обязательств субъектов бюджетного планирования и государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, разработанными Минфином России <19> во исполнение Положения о ведении реестра расходных обязательств Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 16 июля 2005 г. N 440 <20>, к правовым основаниям возникновения расходных обязательств отнесены утвержденные Правительством РФ федеральные целевые программы (подпрограммы федеральных целевых программ).

<19> Письмо Минфина России от 6 февраля 2006 г. N 02-13-01/228.
<20> СЗ РФ. 2005. N 31. Ст. 3223.

С наступлением финансового года, в течение которого подлежит исполнению соответствующее расходное обязательство, данное расходное обязательство становится бюджетным обязательством.

Необходимо специально подчеркнуть неброское, но важнейшее изменение, внесенное в дефиницию понятия "бюджетное обязательство" Федеральным законом от 26 апреля 2007 г. N 63-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации" <21>. В прежней редакции Кодекса (ст. 6) бюджетные обязательства определялись как "расходные обязательства, исполнение которых предусмотрено законом (решением) о бюджете на соответствующий финансовый год", в новой редакции - как "расходные обязательства, подлежащие исполнению в соответствующем финансовом году". Ссылка на акт о бюджете как на единственное правовое основание возникновения бюджетного обязательства исключена! Это еще раз подтверждает принципиальное изменение правовой роли бюджета и его места в системе нормативных правовых актов, устанавливающих расходные обязательства.

<21> СЗ РФ. 2007. N 18. Ст. 2117.

Планирование бюджетных расходов в правовом акте о бюджете и исполнение бюджета по расходам представляют собой процессуальную форму реализации расходных и бюджетных обязательств государства.

На данном этапе формируется и исполняется расходная часть бюджета, составляются и утверждаются бюджетные росписи, сводная бюджетная роспись, бюджетные сметы бюджетных учреждений, утверждаются и доводятся до получателей бюджетных средств лимиты бюджетных обязательств. После этого происходит наложение бюджетных обязательств на денежные обязательства получателей бюджетных средств перед своими контрагентами. Содержание этого процесса определено статьей 219 Бюджетного кодекса РФ и включает в себя:

• принятие бюджетных обязательств;
• подтверждение денежных обязательств;
• санкционирование оплаты денежных обязательств;
• подтверждение исполнения денежных обязательств.

Доходы и расходы, как известно, не исчерпывают собой структуру бюджета, который в качества третьего структурного элемента включает источники финансирования дефицита бюджета. В этой части бюджета также отражаются как "входящие" денежные средства - поступления из источников финансирования дефицита бюджета, так и "исходящие" - погашение государственного и муниципального долга.

Обеспечение поступлений из источников финансирования бюджета включает в себя:

• определение предельных значений дефицита бюджета и государственного и муниципального долга;
• определение условий, целей заимствований;
• управление государственным и муниципальным долгом;
• учет остатков денежных средств на счете бюджета;
• другие действия, предусмотренные Бюджетным кодексом РФ и нормативными правовыми актами Минфина России.

Погашение государственного (муниципального) долга включает в себя уплату основной суммы долга. Уплата процентов и обслуживание долга осуществляются в рамках исполнения бюджета по расходам.

Наконец, самостоятельный вид бюджетной деятельности - бюджетный контроль.

Бюджетный контроль не только является организационной формой обеспечения соблюдения бюджетного законодательства, но и имеет вполне конкретное финансовое содержание, которое выражается в применяемых по результатам контроля мерах принуждения финансового характера, включая:

• блокировку расходов;
• изъятие бюджетных средств;
• приостановление операций по счетам в кредитных организациях;
• наложение штрафа;
• начисление пени.

Подводя краткий итог изложенному анализу содержания и границ бюджетной деятельности, необходимо подчеркнуть: объектом (предметом) бюджетной деятельности являются денежные средства, обращающиеся через бюджеты, а содержанием - действия и решения государства его органов, непосредственно влияющие на движение данных денежных средств, их юридическую судьбу.

Употребление формально определенных в законодательстве терминов позволяет снять множество неточностей и вопросов, возникающих при употреблении экономических понятий "распределение" и "использование" денежных фондов. Например , при установлении расходных обязательств бюджета происходит определение правовых оснований распределения бюджетных средств. В бюджете бюджетные средства в абсолютных денежных суммах распределяются по направлениям расходования, а также по главным распорядителям бюджетных средств. На стадии исполнения бюджета при утверждении бюджетных росписей и сводной бюджетной росписи бюджетные средства распределяются по их получателям. Принятие бюджетных обязательств (путем заключения государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров с физическими и юридическими лицами) является моментом начала использования бюджетных средств, так как именно в этот момент они связываются с конечной целью своего предназначения.

Бюджетную деятельность государства можно определить как действия государства, его органов и должностных лиц по формированию доходов бюджета, установлению расходных обязательств, планированию и осуществлению расходов бюджета, обеспечению поступлений из источников финансирования дефицита бюджета, погашению государственного и муниципального долга, осуществлению бюджетного контроля.

Введение

I. Налогово-бюджетная (фискальная) политика как главный

инструмент экономической политики

1.1. Понятие фискальной политики

1.2. Цели фискальной политики

1.3. Виды фискальной политики

1.4. Дискреционная фискальная политика

1.4.1. Инструменты

1.4.2. Взгляды на роль налогов как регуляторов экономики

1.4.3. Анализ кривой Лаффера

1.4.4. Воздействие государственных расходов на объем

национального производства

1.4.5. Сущность мультипликатора госрасходов

1.4.6. Влияние налогов на объем национального производства,

потребление и сбережения

1.4.7. Сущность налогового мультипликатора

1.4.8. Способы проведения дискреционной фискальной политики в

различные периоды экономического цикла

1.4.9. Негативные последствия дискреционной фискальной

политики

1.5. Автоматическая фискальная политика

1.5.1. Сущность встроенных стабилизаторов

1.5.2. Виды встроенных стабилизаторов

1.5.3. Влияние прогрессивного налогообложения на состояние

госбюджета

1.6. Дефицит госбюджета как отрицательное явление экономики

1.6.1. Виды дефицита

1.6.2. Источники покрытия дефицита

1.6.3. «Эффект вытеснения» частных инвестиций

1.7. Государственный долг, как следствие дефицита

1.7.1. Виды госдолга

1.7.2. Негативное воздействие госдолга на национальную

экономику

1.7.3. Мероприятия по управлению госдолгом

II. Фискальная политика России

2.1. Диспропорции между доходами экономики и налоговыми

поступлениями

2.2. Недоимки в федеральный бюджет прошлых лет, как следствие

этих диспропорций

2.3. Основные направления реформирования налоговой системы РФ

2.4. Мнения российских экономистов о необходимых направлениях

проведения фискальной политики

2.5. Фискальная радость или состояние госбюджета на 2000 год

2.6. Основные задачи фискальной политики РФ на 2001 год и

последующие годы

III. Правила налогово-бюджетной политики

IV. Проблемы, связанные с оценкой эффективности фискальной

политики

Заключение

Список используемой литературы

Введение

Главными средствами перераспределения доходов и наиболее важными орудиями государственного регулирования экономики и экономической политики являются бюджет и налоги. Это тесно связанные категории, поэтому часто говорят о налогово-бюджетной политике (сфере, системе, отношениях и т.п.). Иногда вместо термина «бюджетно-налоговый» используется его синоним «фискальный» (от лат. fiscus – государственная казна и fiscalis – относящийся к казне).

Фискальная политика государства предполагает использование возможностей правительства взимать налоги и расходовать средства государственного бюджета для регулирования уровня деловой активности, решения различных социальных задач.

Основными рычагами налогово-бюджетной политики государства являются изменения налоговых ставок, базы налогообложения, видов налогов, их количества, размеров государственных расходов или их направлений в соответствии с конкретными целями общества. Разработка фискальной политики – задача законодательных органов страны, поскольку именно они контролируют налогообложение и расходование средств государственного бюджета.

Анализ налогово-бюджетной политики предполагает получение ответов на следующие вопросы:

Во-первых, насколько широка степень государственного влияния в современной экономике.

Во-вторых, каким образом изменение величины расходов и объема налогов влияют на экономическую конъюнктуру.

В-третьих, какие используются принципы собственно бюджетной политики, должен ли быть бюджет сбалансированным или может исполняться с дефицитом или профицитом.

Итак, целью данной курсовой работы является подробное описание типов и основных инструментов фискальной политики, раскрытие разных точек зрения на способы ее проведения, рассмотрение видов бюджетного дефицита и возможностей его покрытия. Большое внимание уделяется бюджетно-налоговой политике России, а именно: выявлению противоречий налоговой системы и путей их решения, анализу состояния госбюджета за последние годы. В работе также представлен прогноз на 2001-2010 годы, освещены проблемы, связанные с проведением и оценкой эффективности фискальной политики.

Весь этот материал собран из массы всевозможной литературы по налогово-бюджетной деятельности государства, такой, как изданные конспекты лекций, учебные пособия, а также множество периодических изданий, например, «Эксперт», «Экономист», «Вопросы экономики», «Российский экономический журнал» и т.п. Причем, следует отметить, что во всех этих источниках подчеркивается актуальность фискальной политики, т.к. именно от нее зависят состояние госбюджета, объем производства, уровень благосостояния населения. Лишь хорошо продуманное и умелое использование ее механизмов может привести к процветанию экономики.

V. Налогово-бюджетная (фискальная) политика как главный инструмент экономической политики

1.1. Понятие фискальной политики

Фискальная (бюджетно-налоговая)политика – разновидность государственной экономической политики, представляющей собой манипулирование государственным бюджетом, его доходами и расходами для достижения макроэкономического равновесия при полной занятости и отсутствия инфляции.

Фискальная политика – это система регулирования экономики посредством изменений государственных расходов и налогов. Т.е. налоги и государственные расходы являются основными инструментами фискальной политики.

1.2. Цели фискальной политики

1.4. Дискреционная фискальная политика

1.4.1. Инструменты

Основными инструментами дискреционной фискальной политики являются:

1) общественные работы;

2) изменение трансфертных платежей;

3) манипулирование налоговыми ставками.

Государственная программа занятости является одной из мер в борьбе с безработицей и стабилизации экономики. Осуществляется эта программа за счет средств государства и местных органов власти. Например, широкое применение в рыночной экономике в период кризиса 1929-1933 года нашла программа организации общественных работ. По этой программе государство за счет бюджетных средств организовывало разные виды работ для населения по принципу «лишь бы занять» - иногда одни копали ямы, другие их закапывали. Поэтому довольно часто, с точки зрения экономики, эти программы были малоэффективными. Их главная задача состояла в том, чтобы стимулировать совокупный спрос и снять социальное напряжение в обществе в условиях массового роста безработицы.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

ПЛАН

Введение

1. Распределение компетенции государственных органов и органов местного самоуправления в финансовой деятельности

2. Правовые формы финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления

3. Бюджетное регулирование - основная форма деятельности государства и органов местного самоуправления

Заключение

Список использованной литературы

ВВЕДЕНИЕ

Финансовые отношения выступают неотъемлемой частью рыночных отношений и одновременно являются важным инструментом в механизме их регулирования государством. Их развитие сопровождается расширением сферы финансовой деятельности государства: формируются новые специализированные государственные органы и государственно-кредитные учреждения с отдельными властными полномочиями (Министерство РФ по налогам и сборам, Федеральное казначейство РФ, Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и др.), обновляются методы финансовой деятельности, появляются новые виды финансовых отношений; растет массив финансового законодательства и потребность в специалистах с высоким уровнем компетентности в этой сфере.

Необходимость использования финансов (финансовой системы) обусловила осуществление государством и муниципальными образованиями специальной, а именно финансовой деятельности. В ходе финансовой деятельности производится планомерное и целенаправленное образование (формирование), распределение и использование государственных и муниципальных централизованных и децентрализованных денежных фондов.

Государство предоставляет органам местного самоуправления определенные финансовые гарантии, необходимые для обеспечения потребностей населения. Важнейшей из них является гарантия их финансовой самостоятельности, включая собственные источники доходов, самостоятельное формирование, утверждение, исполнение местных бюджетов при соблюдении бюджетного и налогового законодательства.

Целью данной работы является рассмотрение вопроса о правовом регулировании финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления.

Работа состоит из введения, трех параграфов, заключения и списка использованной литературы.

1. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ КОМПЕТЕНЦИИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОРГАНОВ И ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ В ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Федеральные государственные органы и государственные органы власти субъектов Федерации осуществляют функции финансовой деятельности в соответствии с установленным Конституцией РФ разграничением предметов ведения между Федерацией и ее субъектами. Так, в ведении Российской Федерации находятся: установление основ федеральной финансовой политики, финансовое, валютное и кредитное регулирование, федеральные экономические службы, включая федеральные банки, федеральные налоги и сборы, федеральные фонды регионального развития (ст. 71). К совместному ведению Российской Федерации и ее субъектов отнесено установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации (ст. 72). Вне этих пределов субъекты РФ обладают в области финансов всей полнотой государственной власти (ст. 73, 76).

Существует система органов управления, для которых сама финансовая деятельность - основная, определяющая содержание их компетенции. Эта система финансово-кредитных органов, специально созданных для управления финансами и осуществления контроля в этой сфере как его неотъемлемой функции. Данные органы охватывают своим воздействием все звенья финансовой системы - бюджет, целевые внебюджетные фонды, кредит, страхование, финансы предприятий, организаций, учреждений 11 Финансовое право: Учебное пособие / Под ред. Е.Н. Евстигнеева, Н.Г. Викторовой. - Санкт-Петербург: Питер, 2002. С. 123. .

В единую систему органов государственного управления финансами в Российской Федерации входят Министерство финансов РФ, министерства финансов республик, финансовые управления в других субъектах Федерации и органы Федерального казначейства. Кроме того, в системе органов местного самоуправления административно-территориальных единиц (районов и городов) образуются финансовые отделы.

Курс на децентрализацию финансовой системы и перераспределение полномочий между федеральным центром, субъектами Федерации и муниципальными образованиями, проводимый в нашей стране в ходе экономических реформ, вызывает интерес.

Финансовая деятельность государства - это осуществление им функций по планомерному образованию (формированию), распределению и использованию денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации задач социально-экономического развития, обеспечения обороноспособности и безопасности страны, а также использования финансовых ресурсов для деятельности государственных органов.

Финансовая деятельность муниципальных образований, осуществляемая через органы местного самоуправления, направлена на решение задач местного значения, определенных законодательством о местном самоуправлении. Она представляет собой осуществление функций по планомерному образованию (формированию), распределению и использованию муниципальных (местных) денежных фондов в целях реализации социально-экономических задач местного значения и обеспечения финансовыми ресурса ми деятельности органов местного самоуправления.

Содержание финансовой деятельности государства и муниципальных образований выражается в многочисленных и разнообразных функциях, которые действуют в названных выше общих направлениях: образование (формирование), распределение и использование государственных или муниципальных (местных) денежных фондов. Неотъемлемым элементом каждой из них является функция контроля, что вытекает из сущности финансов. Этот контроль также является финансовым соответственно содержанию всей данной деятельности.

Разнообразие функций обусловлено многозвенностью финансовой системы, своеобразием ее звеньев. В связи с этим государство и муниципальные образования осуществляют деятельность по созданию, распределению и использованию разнообразных видов денежных фондов: бюджетных и кредитных ресурсов, страховых денежных фондов, финансовых средств отраслей экономики, государственных и муниципальных предприятий, организаций и учреждений.

Финансовая деятельность государства и муниципальных образований выступает как важная и необходимая составная часть механизма социального управления. Это выражается в том, что аккумулированные в ходе ее финансовые ресурсы направляются в отрасли экономики, социальную и другие сферы с учетом приоритетности финансируемых мероприятий на соответствующих этапах развития страны, ее внешних и внутренних условий. При этом государство и муниципальные образования берут на себя обеспечение тех необходимых общественных услуг, которые не могут быть предметом частного предпринимательства 11 См.: Сумароков В.Н. Государственные финансы в системе макроэкономического регулирования. М., 1996. С. 2. .

Осуществление эффективной финансовой деятельности государства является фактором, необходимым для проведения справедливой социальной политики, которая в условиях перехода к рыночной экономике требует устранения негативных сторон последней (нестабильность материального положения членов общества при значительном разрыве в уровнях доходов, безработица и т.п.).

Посредством финансовой деятельности создается материальная основа, необходимая для функционирования органов государственной власти и управления, правоохранительных органов, обеспечения обороноспособности и безопасности страны.

Воздействие государства и муниципальных образований на социально-экономические процессы осуществляется не только в форме прямой финансовой поддержки, выделения средств на определенные планы, программы и т.п., но и косвенно - путем предоставления налоговых льгот, применения низких процентных ставок при кредитовании или предоставления беспроцентных кредитов, отсрочек по налоговым платежам и т.п. в целях стимулирования какой-либо деятельности, признанной государством в качестве приоритетной. И, напротив, могут применяться меры ограничительного характера.

Финансовая деятельность влияет на развитие федеративных отношений и местного самоуправления. Важной ее стороной является распределение финансовых ресурсов между федеральными органами и субъектами Федерации, а также муниципальными образованиями, что имеет значение для регулирования и координации производства и развития социально-культурной сферы в масштабах всей России, а также соответствующих территориальных уровней. Региональная политика в Российской Федерации должна быть нацелена на выравнивание условий социально-экономического развития регионов при создании единого экономического пространства.

Как составная часть механизма государственного управления и регулирования социально-экономических процессов финансовая деятельность содержит широкие возможности воздействия на развитие рыночных отношений. На необходимость проявления такой роли государства обращал внимание американский ученый Р. Клитгаард, отметивший, что эффективный рынок не создается сам собой, а является, в частности, продуктом или результатом разумного законодательства, государственной политики. «Успех рыночных реформ, - считает он, - в решающей степени зависит от государственного управления. Этот урок является неожиданностью для тех, кто приветствовал самоустранение государства от управления экономикой» 11 Клитгаард Р. Рыночные реформы. М., 1992. С. 18. .

В последнее время органы государственной власти РФ разрабатывают меры по повышению роли государства в регулировании рыночной экономики, включая область финансов.

Финансовой деятельности государства свойственны свои организационно-правовые особенности.

Во-первых, в отличие от других сфер деятельности государства она имеет межотраслевой характер, поскольку аккумуляция, распределение и использование финансовых ресурсов затрагивает все отрасли и сферы государственного управления. Кроме того, в процессе финансовой деятельности государство контролирует работу государственных органов, а также предприятий, организаций, учреждений по реализации их задач.

Во-вторых, осуществление государством финансовых функций протекает (в зависимости от их содержания, роли, масштабов действия) в виде деятельности как представительных, так и исполнительных органов власти (органов государственного управления). Например, распределение бюджетных средств по основным направлениям жизнедеятельности Российской Федерации или ее субъектов производится представительными органами, а распределение финансовых ресурсов внутри отраслей экономики - органами исполнительной власти.

В-третьих, сфера финансовой деятельности относится к ведению как федеральных органов, так и субъектов Федерации, а также органов местного самоуправления. Кроме того, имеется область совместного ведения Федерации и ее субъектов.

Одним из звеньев муниципальных финансов являются средства хозяйственных обществ. К ним относятся:

- финансовые ресурсы предприятий, находящихся в муниципальной собственности;

Финансовые ресурсы немуниципальных предприятий и других хозяйственных обществ, используемые ими для финансирования строительства и содержания социально-культурных и жилищно-коммунальных объектов на территории муниципального образования. Многие предприятия для социальной поддержки своих работников строят и приобретают жилые дома, квартиры, детские дошкольные учреждения, медицинские учреждения, объекты для отдыха. Нередко в общем объеме муниципальных финансов средства предприятий, направляемые на социальное развитие, занимают значительный удельный вес.

2. ПРАВОВЫЕ ФОРМЫ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГОСУДАРСТВА И ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ

Правовые формы финансовой деятельности государства разнообразны. В каждой из них практически выражаются действия государственных органов (и органов местного самоуправления) по образованию, распределению и использованию финансовых ресурсов на соответствующем уровне.

По своему характеру эти формы могут быть правовыми и неправовыми. Правовые формы выражаются в принятии правовых актов в связи с установлением или применением норм. Неправовые формы - это инструктирование финансовой службы предприятий, проведение совещаний в аппарате финансовых и налоговых органов, заседаний комитетов по бюджетно-финансовым вопросам представительных органов власти, разъяснение финансового законодательства населению и другая организаторская работа; финансово-технические операции (расчеты платежей и ассигнований из бюджетов, объемов финансирования и кредитования); финансово-экономический анализ; подготовка материалов к финансовому планированию, прогнозированию и отчетности и т.п. Юридического значения они не имеют, но создают предпосылки для осуществления правовых форм финансовой деятельности, в которых проявляется государственно-властный характер действий органов государственной власти в области финансов 1 1 Финансовое право. Учебник. / Под редакцией Грачевой Е.Ю. и Толстопятенко Г.П. - М., 2003. С. 211. .

Конкретные правовые формы финансовой деятельности обусловлены тем, что она протекает в виде деятельности представительных и исполнительных органов власти всех уровней и организационно-правовых форм. Осуществляя финансовую деятельность, государственные органы и органы местного самоуправления в пределах своей компетенции принимают финансово-правовые акты, посредством которых в пределах своих полномочий регулируют общественные отношения в области аккумуляции, распределения и использования финансовых ресурсов, проведения контроля за их расходованием, за выполнением финансовых планов, финансовых обязательств перед государством. В таких актах и выражаются юридические (или правовые) формы финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления.

Итак, финансово правовые акты - это принятые в предусмотренной форме и имеющие юридические последствия решения государственных органов и органов местного самоуправления по вопросам финансовой деятельности, входящим в их компетенцию. Они устанавливают, изменяют или отменяют финансово правовые нормы или служат основанием для возникновения, прекращения, изменения конкретных правоотношений.

Применение тех или иных правовых форм финансовой деятельности определяется значением и содержанием регулируемых отношений. Например, принятие федерального бюджета оформляется федеральным законом. Это вытекает из общегосударственного значения бюджета, его важной роли для социально-экономического развития страны, широкого круга общественных отношений, возникающих в связи с его принятием. В отличие от этого вопросы выделения денежных средств подведомственным предприятиям решаются актами министерств и других органов государственного управления в соответствии с установленными правовыми нормами порядком.

Финансово-правовые акты можно классифицировать по юридическим свойствам, по юридической природе, по органам, их издающим, и другим основаниям 1 1 Финансовое право: Учебное пособие / Под ред. Е.Н. Евстигнеева, Н.Г. Викторовой. - Санкт-Петербург: Питер, 2002. С. 198. .

По юридическим свойствам финансово-правовые акты подразделяются на нормативные и индивидуальные. К нормативным относятся акты, которые регулируют группу однородных финансовых отношений и содержат общие правила поведения их участников, т.е. правовые нормы. Отсюда вытекает и наименование этой группы актов - нормативные. Они действуют обычно длительное время. Нормативные финансово-правовые акты устанавливают виды финансовых обязательств (налогов и других платежей) предприятий и граждан перед государством, или муниципальным образованием, порядок исчисления установленных платежей, типичные признаки плательщиков, порядок расходования государственных денежных средств, порядок проведения финансового контроля и т.д.

Общие правила, установленные в нормативных актах, конкретизируются в индивидуальных финансово-правовых актах, каждый из которых предусматривает один какой-либо конкретный случай, обращен к точно определенным участникам финансовых отношений, ведет к возникновению, изменению или прекращению конкретных финансовых правоотношений. Например, на основе такого нормативного финансово-правового акта, как Закон РФ «О подоходном налоге с физических лиц», государственная налоговая инспекция направляет конкретному гражданину, получающему доход от предпринимательской деятельности, извещение об уплате определенной суммы налога. Таким образом, индивидуальные финансово правовые акты - это акты применения норм права. Принятие их - необходимое условие для практического претворения в жизнь нормативных финансово-правовых актов и выполнения задач по созданию, распределению или использованию финансовых ресурсов государства.

По юридической природе финансово-правовые акты подразделяются на: а) законодательные, к которым относятся федеральные законы и законы субъектов Федерации по вопросам финансовой Деятельности государства; б) подзаконные. В эту группу входят акты всех других государственных органов, основанные на законе и принятые во исполнение закона (например, на основе Закона РФ «О таможенном тарифе» от 21 мая 1993 г. Правительство РФ принимает постановления о ставках таможенных пошлин) 1 1 Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России: Учебное пособие для вузов. - М.: Новый Юрист, 1997. С. 111. .

Такое подразделение финансово-правовых актов конкретизируется в классификации по органам, их издающим. Основные формы актов государственных органов установлены Конституцией РФ. Соответствующую форму принимают и финансово-правовые акты (законы, указы и распоряжения Президента РФ, постановления и распоряжения Правительства РФ и др.). Отраслевые органы государственного управления издают по вопросам финансов приказы и инструкции. Такую же форму имеют финансово-правовые акты финансово-кредитных органов. При этом инструкции относятся к нормативным финансово-правовым актам. Приказы могут содержать и нормы права, и решения конкретного характера. Органы государственного управления, в особенности финансово-кредитные органы, издают многочисленные индивидуальные финансово-правовые акты, которые помимо приказов имеют и другие формы выражения (резолюция должностного лица об утверждении документа, о разрешении каких-либо действий и т.д.).

Характерной особенностью финансово-правовых актов является наличие среди них большой группы финансово-плановых актов. Они отличаются от других финансово-правовых актов своим содержанием.

Финансово плановые акты - это акты, принимаемые в процессе финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления, которые содержат конкретные задания в области финансов на определенный период, т.е. являются планами по мобилизации, распределению и использованию финансовых ресурсов 11 Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юристъ, 2002. С. 231. .

Существование финансово-плановых актов обусловлено действием принципа плановости в процессе образования, распределения и использования финансовых ресурсов в соответствии с программами и планами экономического и социального развития.

К финансово-плановым актам относятся:

а) основной финансовый план государства - федеральный бюджет, а также государственные бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты;

б) бюджеты государственных и муниципальных внебюджетных фондов;

в) финансово-кредитные и кассовые планы банков;

г) финансовые планы страховых организаций;

д) финансовые планы и сметы министерств, ведомств, других ооганов государственного управления и местного самоуправления;

е) финансовые планы (балансы доходов и расходов) предприятий и объединений;

ж) сметы бюджетных учреждений.

Финансово-плановые акты получают свое юридическое оформление в актах соответствующих органов государства и местного самоуправления. Так, федеральный бюджет утверждается федеральным законом, смета учреждения - министерством, которому это учреждение подчинено. Утвержденный в установленном порядке финансово-плановый акт регулирует финансовые отношения и вызывает юридические последствия, как любой финансово-правовой акт.

Единство финансовой политики - необходимое условие гарантированного Конституцией РФ (ст. 75) единства экономического пространства в Российской Федерации, свободного перемещения финансовых средств.

Финансовая деятельность государства - это осуществление им функций по планомерному образованию, распределению и использованию денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации задач социально-экономического развития, обеспечения обороноспособности и безопасности страны.

Характеризуя финансовую деятельность государства, необходимо подчеркнуть, что это особый вид государственной деятельности, поскольку ею занимаются органы государства всех трех ветвей государственной власти: законодательной, исполнительной и судебной в пределах своей компетенции.

Содержание финансовой деятельности государства выражается в многочисленных и разнообразных функциях в сфере образования, распределения и использования государственных денежных фондов (бюджетных и кредитных ресурсов; страховых денежных фондов; финансовых средств отраслей народного хозяйства и государственных предприятий). Функции финансовой деятельности выполняют также органы государственного управления РФ и субъектов РФ (министерства, государственные комитеты, департаменты и т.д.) в рамках отнесенных к их компетенции отраслей или сфер управления.

Финансовая деятельность государства и органов местного самоуправления основана на определенных принципах, т.е. основополагающих правилах и требованиях, выражающих ее наиболее существенные особенности и целенаправленность. Основное содержание этих принципов определяется Конституцией РФ.

Основными из них являются: федерализм, законность, гласность, плановость.

Принцип федерализма в финансовой деятельности проявляется в установлении Конституцией РФ разграничения компетенции Российской Федерации и субъектов Российской Федерации в области финансов. Так, в ст. 71 Конституции РФ зафиксировано, что в ведении Российской Федерации находятся: финансовое, валютное, кредитное регулирование, денежная эмиссия, федеральные банки, федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы; к совместному ведению Российской Федерации и субъектов Российской Федерации отнесено установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации (ст. 72 Конституции РФ) 1 1 Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 // Российская газета. - 1993. - № 237. - 25 декабря. .

Принцип законности в финансовой деятельности выражается в том, что весь процесс создания, распределения и использования фондов денежных средств детально регламентируется нормами финансового права, соблюдение которых обеспечивается возможностью применения к правонарушителям мер государственного принуждения.

Принцип гласности при осуществлении финансовой деятельности проявляется в процедуре доведения до сведения граждан, в том числе и с помощью средств массовой информации, содержания проектов различных финансово-правовых актов, принятых отчетов об их выполнении, результатов проверок и ревизий финансовой деятельности и т.д.

Принцип плановости означает, что вся финансовая деятельность государства базируется на основе целой системы финансово-плановых актов, структура которых, порядок составления, утверждения, исполнения закрепляются в соответствующих нормативных актах.

3. БЮДЖЕТНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ - ОСНОВНАЯ ФОРМА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГОСУДАРСТВА И ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ

Бюджетная система - это совокупность всех бюджетов действующих на территории страны Финансы, денежное обращение, кредит. / Л.А. Дробозина и др.-М., Финансы ЮНИТИ, 1997. С. 79. .

Такое определение лишь приоткрывает нам структурную составляющую этого понятия, оставляя на совести читателя функционально-целевой аспект термина.

С другой стороны бюджетную систему можно определить как одну из форм выражения финансовой политики государства. Правительство реализует свою финансовую политику через бюджетную систему, которая выступает в качестве механизма воздействия государства на общество.

В условиях перехода к рыночной экономике возможности государства по регулированию финансовых отношений сокращаются (действительно, в плановой экономике административно устанавливались не только уровни цен и заработной платы). В настоящее же время Правительство может диктовать цены только на естественных монополиях (государственных в подавляющем большинстве), на драгоценные металлы и оружие. Регулирование кредитной сферы происходит только на уровне ЦБ, хотя раньше вся кредитная сфера контролировалась государством. В связи с этим на первый план выступает не столько разработка новых технологий осуществления контрольной и направляющей функций государства (в лице исполнительной власти), сколько совершенствование хорошо известных и проверенных механизмов воздействия.

Правительство РФ с начала коренных реформ 1991 г. проводит очень большой круг экономических мероприятий, основные направления которых:

- комплекс мероприятий обеспечивающих переход к рыночной экономике;

- комплекс мероприятий, связанных с экономической стабилизацией;

- социальная поддержка населения.

Для этого есть свои стимулы: продуманное налогообложение, низкие военные расходы, благоприятный финансовый механизм для привлечения иностранных инвестиций.

Соотношение между направлениями финансовой политики нашего государства изменчиво во времени и определяется в большей степени ситуативно: в 1991 году на первом месте стояли задачи перехода к рынку, в 1992 - кризис экономики, резкое повышение цен, встал вопрос уже не о рыночных преобразованиях, а об остановлении спада производства и темпов инфляции, накануне выборов и референдумов на первом месте стоят социальные вопросы.

Среди нововведений, непосредственно касающихся бюджетной системы (особенно ее расходной части) можно выделить:

- сокращение дотаций предприятиям и организациям;

- новая пенсионная реформа будет предусматривать повышение пенсий;

- индексация средств и пособий, совершенствование финансового механизма в отраслях социально-культурной сферы с тем, чтобы ограниченные средства обеспечивали удовлетворение потребностей;

- контроль за сбором налогов и совершенствование распределения бюджетных средств, эффективное взаимодействие федерального и регионального бюджета;

- выделение бюджетных средств для выплаты заработной платы работникам государственных предприятий 1 1 Финансы, денежное обращение, кредит. / Л.А. Дробозина и др.-М., Финансы ЮНИТИ, 1997. С. 98. .

Из вышеизложенного можно сделать вывод, что Правительством РФ был взят правильный курс подъема российской экономики (хотя некоторые моменты экономической политики РФ вызывают вопросы уже не только у экономистов, но и других категорий работников) и ослабления социальной напряженности в обществе. Однако нельзя понять роль бюджетов Субъектов Федерации в общем реформационном потоке, не рассмотрев ее место в Государственном бюджете РФ.

Бюджетное устройство нашей страны обеспечивает непрерывную взаимосвязь бюджетов всех уровней (федеративный, субъектов Федерации и местных).

Вообще принципы построения и функционирования бюджетов всех уровней одинаковы:

Принцип единства выражает необходимость согласования бюджетов с единой правовой и документарной политикой, единым бюджетным процессом;

Принцип гласности требует обязательного опубликования утвержденных бюджетов в СМИ;

Принцип реальности утверждает необходимость правдивости всех бюджетных показателей;

Принцип самостоятельности определяется наличием у бюджетов всех уровней собственных источников доходов и правом самовольного их расходования (в рамках действующего законодательства). Бюджеты нижестоящих органов самоуправления не входят своими доходами и расходами в бюджеты вышестоящих уровней.

Вообще, любой бюджет связан денежными отношениями, имеющими объективный характер, то есть существование бюджета объективно обусловлено, он существует и во всех общественно-экономических формациях, где существовали финансовые отношения, таким образом можно утверждать, что бюджет - это экономическая категория, тесно связанная с существованием государства.

Бюджет субъектов РФ является неотъемлемой структурной частью государственного бюджета.

Он, как и весь госбюджет в целом должен обслуживать функции государства и его основное назначение - удовлетворение государственных потребностей. Сущностью госбюджета являются денежные отношения, возникающие между государством и другими участниками общественного производства в процессе распределения и перераспределения стоимости общественного продукта и некоторой части национального богатства путем образования определенных централизованных фондов и их использования или на цели расширенного производства, или на удовлетворение социальных и других общественных потребностей.

Необходимо заметить, что понятие бюджет разнопланово:

Централизованный фонд государства и различных госструктур;

Финансовый план, составляемый и принимаемый ежегодно как закон.

Кроме того, у бюджета как категории финансов есть свои отличительные признаки:

Он всегда связан с государством - одним из участников распределительных отношений;

У бюджета иной объект распределения. С помощью финансов распределяется ВВП и его слагаемые, а бюджет - лишь часть ВВП или НД. Через бюджет, например, не распределяется амортизация, излишек оборотных средств. Основная его часть - чистый доход. В определенных условиях бюджет участвует в распределении национального богатства (приватизация, конфискация, выручка от продажи золотого запаса и т.п.);

Бюджет, в основном, - перераспределительный инструмент.

Важность такого понятия как бюджет подчеркивается наличием целой бюджетной системы в РФ.

Бюджетная система государства является чрезвычайно важной категорией финансов и инструментом финансовой политики. Этому способствуют выполняемые ею функции:

Экономическая (обеспечивает финансирование важнейших народнохозяйственных объектов субсидирование предприятий и производств, имеющих большое значение). Во многом роль бюджетной системы определяется конкретной экономической ситуацией (например, банковский кризис в Южной Корее, когда крупнейшим неплатежеспособным банкам было решено выделить $7 млрд.; США в годы Второй Мировой войны - необходимо было увеличение выпуска военной продукции - были госкапвложения, возведение за счет госинъекции атомной промышленности; еще пример - индустриализация);

Важный инструмент межотраслевого и межтерриториального распределения ресурсов. С помощью налогов и субсидий ограничиваются одни отрасли, а субсидируются другие и во многих странах мира бюджет - главный инструмент поддержки развития слабых районов);

Социальная (государство обеспечивает бесплатное образование, лечение - частичное или полное финансирование из бюджета). Даже сейчас при сокращении расходов, бюджет - главный инструмент поддержки малоимущих граждан, через подоходный налог идет выравнивание населения. В западных странах доля социальных расходов (здравоохранение, образование, помощь малоимущим)- почти 60% от бюджета в США. То есть бюджет - главный рычаг выравнивания в социальном смысле);

Политическая (финансирование армии, правоохранительных органов). До середины XIX века военные расходы были основным элементом расходов (XVIII век - Россия - 90%);

НТП (финансирование фундаментальных наук, государственных научно-технических проектов);

Финансирование государственных органов власти.

Наиболее яркий показатель роли бюджета - отношение доходов (расходов) госбюджета к величине ВВП.

Можно сказать, что расходы бюджета - это определенные экономические отношения, связанные с распределением (перераспределением) и использованием централизованных денежных фондов государства. Они различаются по отраслевому, целевому и территориальному назначению.

Расходы тесно связаны с функциями государства. У каждого госуда рства можно выделить четыре первоочередные функции: экономическая, социальная, управления, военная.

Исходя из них и в расходах бюджета основное место занимают четыре группы:

Экономического назначения (на финансирование народного хозяйства);

Расходы на социально - культурные мероприятия, финансирование отраслей, обслуживающих население, в основном, путем предоставления бесплатных услуг в здравоохранении, образовании; расходы на предоставление социальной помощи отдельным слоям и категориям населения;

Расходы на управление - связаны с финансированием органов исполнительной и законодательной власти, осуществляющих управление страной;

Военные расходы;

В условиях госкредита появляются расходы на обслуживание государственного долга 1 1 Государственные и муниципальные финансы. Учебник / Под. ред. Г.Б. Поляка. - М., 2004. С. 89. .

Кроме того, можно произвести классификацию по отраслевому признаку (строительство, сельское хозяйство и т.д.); по целевому назначению (расходы на капитальные вложения, на выплату заработной платы, капитальный ремонт, приобретение инвентаря); по уровням звеньев бюджетной системы или уровням управления (федеральные расходы, расходы субъектов федерации, местных бюджетов).

Несколько лет назад Правительство перешло на новую бюджетную классификацию, в которой расходы стали сортироваться по функциональному признаку (объединяет несколько признаков).

Статьи расходов:

Государственное управление - 1,9% - (2/3 обеспечивается за счет бюджетов Субъектов Федерации) финансирование Парламента, администрации Президента, Правительства, других органов исполнительной власти без отраслевых министерств и ведомств, Счетной палаты - 20-25%, оставшиеся средства расходуются на финансирование фискальных органов - милиции, таможни, ГНС;

Международная деятельность - 2,6% (полностью на Федеральном бюджете). Представляет собой расходы на реализацию международных договоров, международное сотрудничество (предоставление кредитов другим странам, лимит, до недавнего времени, был около 2,7 трлн. руб.); расходы на содержание дипломатических представительств, посольств за рубежом (примерно 1 трлн.); взносы в международные организации (ООН, ЮНЕСКО - 3,3 трлн., до недавнего времени); предоставление предприятиям кредитных ресурсов, полученных от иностранных представительств, банков, организаций около 14 трлн. руб.; выделение валютных средств по решению Правительства - 3 трлн, неторговые операции - 2,6 трлн.;

Национальная оборона - 10,6% (за счет Федерального бюджета) - содержание мощной армии -1,7 млн. чел., примерно половина средств идет на текущее содержание ВС (денежное довольствие); 20% - покупка вооружения и техники; военные НИОКР - около 7%; капитальное строительство - 8%; пенсии военнослужащим - 14% (Федеральный бюджет их перечисляет в Пенсионный Фонд). (Следует отметить некоторую нехватку расшифровки показателей - всего 7 в России, для сравнения - в США - около 1200 показателей);

Расходы на правоохранительные органы - 6,2% (20% - Субъекты Федерации на содержание муниципальной милиции 80% обеспечивает Федеральный бюджет). Треть всех расходов поступает на содержание МВД, 10%- на внутренние войска; 20% - на уголовно-исправительные учреждения; 20% - госбезопасность, также включаются расходы на пограничные и противопожарные службы;

Федеральная судебная система - 0,3% (полностью за счет Федерального бюджета);

Фундаментальные исследования и содействие НТП - 1,6% (5% за счет бюджета Субъектов Федерации) - финансирование РАН, государственных научно-технических программ;

Финансирование промышленности, энергетики, строительства - 6,1% (треть - расходы БСС РФ) - дотации, федеральная помощь важнейшим отраслям этих сфер (основная часть - угольная промышленность - 15% всех расходов); 15% - на воспроизводство минерально-сырьевой базы (в настоящее время остро обозначилась проблема - сократилась геологоразведка); госинвестиции из федерального бюджета (из которых 40% - социальные инвестиции на жилищное строительство, военнослужащим, программы “Свой дом”, Метрострой - 3 трлн, конверсия оборонных отраслей);

Финансирование сельского хозяйства - 3,7% (2/3 финансирует бюджеты Субъектов Федерации) - льготное кредитование за счет бюджета с/х предприятий - закупка семян, топлива, запчастей; на землеустройство (охрана, рекультивация, мелиорация); целевые дотации с/х предприятиям (в виде компенсации разницы в ценах или предоставления различных надбавок к ценам на комбикорма, топливо, семена, дотации, на племенное животноводство, компенсация части страховых взносов; закупка за счет государства с/х техники, передача в аренду с последующим выкупом; финансовый лизинг - закупка с/х техники и т.д. 1 1 Финансовое право. Учебник. / Под редакцией Грачевой Е.Ю. и Толстопятенко Г.П. - М., 2003. С. 231.

Однако планомерное выполнение своей роли БСС РФ может осуществлять лишь при хорошо скоординированном взаимодействии с бюджетами других уровней. И здесь как никогда важным становится процесс межбюджетного регулирования.

Межбюджетное регулирование - это предоставление финансовой помощи одним бюджетом другому в различных формах 2 2 Словарь терминов рыночной экономики. / В2-х ч. рук.авт.колл. В.М. Лукашевский. - М., 1998. С. 21. .

Такое регулирование выступает как форма взаимодействия БСС РФ с государственным и местными бюджетами. Можно выделить несколько основных актуальных форм: дотации, субвенции, бюджетные ссуды, отчисления от регулирующих налогов и доходов, трансферты.

Дотации - самая простая форма: для сбалансирования из Федерального бюджета предоставляется бюджетам Субъектов Федерации и местным сумма (абсолютная) средств. Вообще, эта форма самая несовершенная, так как располагает к иждивению.

Субвенции - целевая дотация бюджету для финансирования определенных мероприятий. Это более прогрессивная форма, которая, в принципе, может предоставляться на долевых началах.

Бюджетные ссуды - это предоставление средств на возвратной основе под небольшой процент. Более развито на уровне ГБС - БСС РФ, нежели на уровне БСС РФ - местные бюджеты.

Отчисления от регулирующих налогов и доходов - наиболее распространенная до последнего времени форма. Механизм ее реализации заключается в следующем: с налогов, поступающих в вышестоящий бюджет, устанавливается определенный процент отчислений в соответствующий территориальный бюджет. Этот способ должен был стимулировать изыскание дополнительных средств для роста сбора налогов, однако на практике региональные бюджеты стремились повысить ставку отчисляемого процента, а не искать средства, вследствие того, что процент отчислений устанавливается в большей мере виртуально, свой для каждого региона.

Трансферты - это достаточно новый для нашей страны механизм - т.н. бюджетный федерализм, заимствованный у Германии. В этом случае распределение средств производится при помощи трансфертов (трансферт, трансфер - банковские операции по переводу иностранной или национальной валюты как внутри страны, так и за ее пределы). Финансовая помощь предоставляется за счет специально создаваемого фонда финансовой поддержки регионов (внутри его - фонд для особо нуждающихся) - в эти фонды направляется примерно 15% всех собираемых налогов и сборов, кроме таможенных пошлин.

Механизм трансферта происходит следующим образом: налоговый потенциал (берется он за базовый предыдущий год) - его сравнивают со средним налоговым потенциалом налогов в России, и выделяются трансферты, если этот показатель ниже среднего по России. Размер трансфертов определяется пропорционально этой разнице. Если полученного трансферта не хватает, то регион имеет право на дополнительный трансферт.

Естественно, трансферты не отменяют остального регулирования (например, Москва как Субъект Федерации имеет высокий налоговый потенциал, но, тем не менее, получает субвенции).

Большое значение в БСС РФ имеет бесперебойное поступление средств из регионов (оставляют часть средств у себя).

Однако при нарушении отдельными Субъектами Федерации правил уплаты налогов и сборов в бюджет предусмотрены следующие санкции:

Приостановление финансирования из федерального бюджета программ и мероприятий, осуществляемых на территории региона (в т.ч. трансферты, субвенции);

Приостановление поставки продукции из централизованных государственных ресурсов;

Прекращение выдачи лицензий на экспорт предприятиям данного региона.

Таким образом, можно увидеть, что государство пристально следит за действием БСС РФ и осуществляет с ней прямое взаимодействие. Сегодня во время кризиса экономики обеспечение четких взаимоотношений бюджетов всех уровней является не прихотью Правительства, а жестким требованием времени. Улучшение взаимодействия, соотношения расходов и доходов ГБС РФ являются необходимыми условиями прогресса отечественной экономики, ее гармоничной интеграции в мировой политический процесс.

Основные правовые принципы функционирования территориальных финансов заложены в Законе РСФСР «О местном самоуправлении в РСФСР» от 6 июня 1991г., Законе «О субвенциях республикам в составе РФ, краям, областям, автономной области, автономным округам, городам Москве и Санкт-Петербургу» от 15 июня 1992г., Законе РФ «Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительских и исполнительных органов государственной власти республик в составе РФ, автономных округов, краев, областей, городов Москвы Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления» от 15 апреля 1993г. и Законе «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 28 августа 1995г 1 1 Финансы, денежное обращение, кредит. / Л.А. Дробозина и др.-М., Финансы ЮНИТИ, 1997. С. 101. .

В связи с переходом на рыночную экономику возросла роль финансов территорий: большая свобода в жилищном строительстве, коммунальном хозяйстве, народном образовании и здравоохранении. Все это требовало расширения финансово-экономической базы бюджетов Субъектов Федерации (и местных), что нашло свое отражение в принятом в 1991г. Законе «О местном самоуправлении». Были определены взаимоотношения бюджета и экономических агентов данного региона (предприятия обязаны участвовать в формировании местного бюджета. Органы власти вправе создавать предприятия, перепрофилировать их, образовывать другие органы управления). Также у территориальных органов власти появилось право самостоятельно разрабатывает планы развития регионов. Разрешено внешнеэкономическое взаимодействие, создание внебюджетных фондов.

За органами власти регионов закрепляется самостоятельная разработка и исполнение бюджета, создание сводного финансового баланса.

В следующем Законе «О субвенциях республикам…» определены права регионов на получение субвенций от государства, условия их предоставления, ответственность за соблюдение этих условий.

Закон РФ «Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов…» сформулировал определения такие понятия как консолидированный бюджет, средняя финансовая обеспеченность и т.п. Определил права регионов по формированию расходов, уточнил содержание расходных статей бюджета. Регламентировал бюджетный процесс (например, имеет положение об образовании согласительных комиссий). В заключительной части установил формы контроля за использованием фондов, гарантии бюджетных прав, ответственность за принятые решения.

Закон «Об общих принципах организации местного самоуправления…» определил обязанность бюджетов Субъектов Федерации ежегодно предусматривать необходимые финансовые средства для реализации властных полномочий органов местного самоуправления. Интересный пункт закона о том, что население Субъекта Федерации путем референдума может предложить вопрос о разовом добровольном внесении средств для различных мероприятий. В основной же своей части Закон устанавливает иерархию и порядок обеспечения минимальных бюджетов всех уровней.

Кроме этих законов можно также назвать Закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991г. - регулирующий, кроме всего, доходные части бюджетов разных уровней.

Вышеназванными законами, естественно, правовая база бюджетов Субъектов Федерации (и не только) не исчерпывается. БСС РФ регулируют указы Президента РФ, постановления Правительства и министерств. Законодательная власть нашей страны на сегодняшний день имеет массу проблем, связанным с необходимостью скорейшего заполнения правовых полей в области экономики и правовое обеспечение БСС РФ и ГБС РФ должно являться, по моему мнению, приоритетной позицией.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Финансовая деятельность в условиях рыночной экономики должна сопровождаться не только развитием кредитных отношений, но и повышением действенности всех звеньев финансовой системы страны. Финансовое планирование должно опираться на рыночный механизм обмена товарами и услугами, признание затрат на их производство общественно необходимыми на основе закона спроса и предложения. Такая основа требует усиления прогнозирования мобилизации и использования финансовых ресурсов в определенных направлениях на длительный период, а также годовое финансовое планирование.

Финансовая деятельность органов государственной власти и местного самоуправления связана общей целенаправленностью на потребности общества, носит публичный характер, хотя и различается конкретными задачами. Главной, определяющей целью этой деятельности должно быть согласно Конституции РФ (ч. 1 ст. 7) создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека.

Осуществление эффективной финансовой деятельности государства является фактором, необходимым для проведения справедливой социальной политики, которая в условиях перехода к рыночной экономике требует устранения негативных сторон последней (нестабильность материального положения членов общества при значительном разрыве в уровнях доходов, безработица и т.п.). Посредством финансовой деятельности создается материальная основа, необходимая для функционирования органов государственной власти и управления, правоохранительных органов, обеспечения обороноспособности и безопасности страны.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативно-правовые акты

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 // Российская газета. - 1993. - № 237. - 25 декабря.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998, № 31, ст. 3823; 2007, № 1, ст. 28.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998, № 31, ст. 3824; 2006, № 31, ст. 3436.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2000, № 32, ст. 3340; 2006, № 3, ст. 280; № 23,ст. 2382; № 31, ст. 3433, 3436, 3443, 3450, 3452; № 45, ст. 4627, 4630.

5. Федеральный закон от 25 сентября 1997 года № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1997. - № 39, ст.4464.

6. Федеральный закон от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2003. - № 40, ст. 3822; 2007, № 18, ст. 2117.

Научная и учебная литература

7. Гавричина Е.Л. Кашаев А.Н. Государство и право. Учебное пособие. - М., 1997.

8. Государственные и муниципальные финансы. Учебник / Под. ред. Г.Б. Поляка. - М., 2004.

9. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России: Учебное пособие для вузов. - М.: Новый Юрист, 1997.

10. Гуреев В.И. Российское налоговое право: Учебник. - М.: Экономика, 1997.

11. История экономики: учебник / Под. ред. проф. Н.П. Зудилина. - С-Пб. ЭКО-Пресс, 1993.

12. Карасева М.В. Финансовое правоотношение. - Воронеж, 1997.

13. Карасева М.В. Финансовое право (Общая часть): Учебник. - М., 1999.

14. Клитгаард Р. Рыночные реформы. - М., 1992.

15. Мандрица В.М., Рукавишникова И.В., Дружинин Д.Н. Финансовое право. Серия «Учебники, учебные пособия» / Под ред. проф. В.М. Мандрицы. Ростов н/Д: «Феникс», 1999. - 448 с.

16. Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов. - М.: ИНФРА - М.: НОРМА, 1997.

17. Райзберг Б.А. и др. Современный экономический словарь. - М.: Инфра-М, 1997.

18. Савин А.Ю. Финансовое право. - М.: Финстатинформ, 1997.

19. Словарь терминов рыночной экономики. / В 2-х ч. рук. авт. колл. В.М. Лукашевский. - М., 1998.

20. Сумароков В.Н. Государственные финансы в системе макроэкономического регулирования. - М., 1996.

21. Финансовое право: Учебник. / Под ред. Горбуновой О.Н. - М.: Юристъ, 2000.

22. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юристъ, 2002. - 600 с.

23. Финансовое право: Учебное пособие / Под ред. Е.Н. Евстигнеева, Н.Г. Викторовой. - Санкт-Петербург: Питер, 2002.

24. Финансовое право. Учебник. / Под редакцией Грачевой Е.Ю. и Толстопятенко Г.П. - М., 2003.

25. Финансы, денежное обращение, кредит. / Л.А. Дробозина и др. - М., Финансы ЮНИТИ, 1997.

26. Шохин С.О., Воронина Л.И. Бюджетно-финансовый контроль и аудит. Теория и практика применения в России: Научно-методическое пособие. - М.: Финансы и статистика, 1997.

Подобные документы

Функции, принципы и методы осуществления, распределение компетенции государственных органов и органов местного самоуправления в области финансовой деятельности. Направления совершенствования финансирования государства и органов местного самоуправления.

дипломная работа , добавлен 20.10.2010


Муниципальные финансы как основа деятельности органов местного самоуправления. Компетенция органов государственной власти и местного самоуправления. Анализ бюджета МО "Поселок Усть-Омчуг". Совершенствование механизма распределения финансовой помощи.

дипломная работа , добавлен 27.01.2012


Анализ формирования источников доходов и реализации расходных полномочий местными бюджетами. Направления повышения финансовой базы сельских поселений. Мероприятия по расширению финансовой самостоятельности территориальных органов местного самоуправления.

дипломная работа , добавлен 17.06.2014


Понятие финансовых основ местного самоуправления, их сущность и особенности, законодательная база. Общие принципы организации финансово-экономической самостоятельности органов местного самоуправления. Порядок и источники формирования местного бюджета.

курсовая работа , добавлен 17.02.2009


Анализ генезиса и становления местного самоуправления, его роль в жизни общества и становлении институтов демократического государства. Понятие, предпосылки и условия развития теорий местного самоуправления, а также общая характеристика основных из них.

курсовая работа , добавлен 18.05.2010


Параметры муниципальных финансов. Финансовая политика муниципального образования. Доходы и расходы местного самоуправления. Участие органов местного самоуправления в финансово-кредитных отношениях. Минимальный местный бюджет, проблема его обеспечения.

курсовая работа , добавлен 13.02.2011


Понятие, признаки и значение государственной и муниципальной службы. Анализ форм участия населения в осуществлении местного самоуправления, а также особенности их взаимодействия с его органами. Рекомендации по реформированию местного самоуправления в РФ.

курсовая работа , добавлен 01.08.2010


Исследование проблем функционирования местного самоуправления в поиске путей выхода, обеспечивающих рост финансовой самостоятельности местного самоуправления и формирование сбалансированных местных бюджетов на основе собственных доходных источников.

курсовая работа , добавлен 11.10.2012


Анализ финансовой деятельности государства, в ходе которой производится планомерное, целенаправленное образование, распределение и использование государственных централизованных и децентрализованных денежных фондов. Органы общей и специальной компетенции.

курсовая работа , добавлен 17.12.2010


Определение места местных налогов в налоговой системе России. Права органов местного самоуправления в области налогообложения. Местные налоги в г. Твери. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Бюдже́т (от старонормандского bougette - кошелёк, сумка, кожаный мешок, мешок с деньгами) - схема доходов и расходов определённого лица (семьи, бизнеса, организации, государства и т. д.), устанавливаемая на определённый период времени, обычно на один год. Бюджет - это важнейшая концепция как в микроэкономике , так и в макроэкономике (государственный бюджет). Изучением бюджета занимается наука финансы .

Государственный бюджет

Государственный бюджет - важнейший финансовый документ страны. Он представляет собой совокупность финансовых смет всех ведомств, государственных служб, правительственных программ и т. д. В нём определяются потребности, подлежащие удовлетворению за счёт государственной казны, равно как указываются источники и размеры ожидаемых поступлений в государственную казну.

Деятельность государства по формированию, рассмотрению, утверждению, исполнению бюджета, а также составлению и утверждению отчёта об его исполнении (формулировка касается бюджетов всех уровней, входящих в бюджетную систему РФ) называется бюджетный проце́сс.

В бюджетную систему Российской Федерации входят бюджеты следующих видов:

Бюджетная система - это совокупность бюджетов государства, административно-территориальных образований, самостоятельных в бюджетном отношении государственных учреждений и фондов, основанная на экономических отношениях, государственном устройстве и правовых нормах.

• Федеральный бюджет
• бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные бюджеты)
• бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты)

Согласно статье 215.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется Федеральным казначейством.

Если запланированные доходы бюджета превышают расходы бюджета, то это называется бюджетный профици́т (или профицит бюджета). Если запланированные расходы бюджета превышают доходы бюджета, то это называется бюджетный дефици́т (или дефицит бюджета). Когда при исполнении бюджета уровень дефицита бюджета превышает установленный при утверждении бюджета показатель, или происходит значительное снижение ожидавшихся доходов бюджета, то представительный орган власти (на основе предложений органа исполнительной власти) принимает решение о введении установленного законом механизма уменьшения расходов. Такое «урезание» запланированных бюджетом расходов называется секве́стр.

В обыкновенную государственную смету входят те элементы государственного хозяйства, которые представляются абсолютно необходимыми для непрерывной деятельности правительства при нормально-рутинных условиях. Что же касается Б., то, по утверждении его, он становится основой для более обширного приложения правительственной заботливости, т. е. для финансовых норм, выходящих за пределы обычных сметных назначений; так, путем бюджетного закона установляются новые займы, вводятся новые налоги, повышаются, уменьшаются и отменяются старые, утверждаются кредиты на многомиллионные общегосударственные сооружения, на новые учреждения, на реформы прежних учреждений и на другие назревшие потребности постепенно усложняющегося государственного строя.

Кроме того, широкое юридическое значение Б. заключается в том, что он дает постоянные нормы для классификации государственных доходов и расходов. Входящие в состав его нормальные статьи, представляющие собой постоянные величины, повторяющиеся из года в год (например, содержание двора, штатные оклады и т. п.), впредь до изменения их законодательным путем, составляют его твердую, так сказать, консолидированную часть. Другая часть Б. ежегодно изменяется на основании вероятности, по среднему расчету прежних лет, а также в силу новых государственных потребностей, вызывающих новые сборы, чрезвычайные расходы, дополнительные кредиты, сверхсметные ассигнования и т. п.; она-то и составляет главное содержание бюджетного закона. Соотношение между этими двумя отделами Б. определяется в каждом государстве различно, сообразно с условиями его финансового хозяйства. Обсуждению законодательных сфер подлежит почти исключительно вторая часть, первая же почти всегда принимается как готовая, как существующий факт. В среде некоторых ученых и практиков-финансистов существует убеждение, что такой двойственности в Б. быть не должно, что всякие ежегодные изменения следует устранить, установив все расходные статьи, в определенных цифрах, на целый ряд лет (так называемый нормальный Б.); но это оказалось утопией.

Бюджетное право

Совокупность правовых норм, регулирующих отношения, связанные с формированием, распределением и использованием государственных и муниципальных бюджетов составляетбюджетное пра́во. Основное положение парламентского бюджетного права выражается в том, что ни один новый налог , никакая перемена в старых налогах ни взятие государственного займа, ни финансирование государственной программы не могут быть произведены без согласия парламента. Осуществление бюджетного права даёт народному представительству могущественное средство участия в государственном управлении и надзоре за целесообразностью деятельности правительства.

В Российской Федерации законопроект, содержащий предварительную смету доходов и расходов государства, составляется Министерством финансов РФ. Процесс разработки бюджета называется бюджетное плани́рование. Затем законопроект поступает в Правительство Российской Федерации, где он уточняется и дорабатывается. Правительство представляет проект государственного бюджета в Государственную Думу, где он рассматривается в трех чтениях, от чтения к чтению всё более детально. На стадии первого чтения в случаях отклонения Государственной Думой проекта федерального бюджета, может быть создана согласительная комиссия, состоящая из представителей Государственной Думы, Совета Федерации и Правительства РФ. После рассмотрения в Думе, государственный бюджет поступает на рассмотрение в Совет Федерации. В заключение процедуры Закон о государственном бюджете должен быть подписан Президентом РФ.

Если бюджет не утверждается парламентом страны вовремя, или если президент наложил на бюджет вето, и в результате бюджет не вступил вовремя в законную силу - то такая ситуация называется бюджетный кри́зис.

Государственный бюджет составляется на очередной финансовый год и двухлетний плановый период. Финансовый год в некоторых странах может начинаться и не с 1 января. В России финансовый год начинается 1 января.

В Республике Беларусь основы функционирования бюджетной системы определяет Закон О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах от 4 июня 1993 г. N 2347-XII.

Центральным звеном бюджетной системы Республики Беларусь является республиканский бюджет. Он концентрирует более половины бюджетных ресурсов государства, что определяет его место и роль в финансировании мероприятий и программ, имеющих общереспубликанское значение. Через республиканский бюджет перераспределяются финансовые ресурсы между областями и г. Минском для выравнивания уровня их экономического и социального развития. За счет средств республиканского бюджета могут выделяться местным бюджетам дотации, субсидии и субвенции при недостаточности собственных ресурсов для финансирования отдельных расходов мероприятий.

Бюджет в организации

Основные типы бюджета:

• бюджет, составленный снизу вверх, предусматривает сбор бюджетной информации от исполнителей к руководителям нижнего уровня и далее - к руководству организации.
• бюджет, составленный сверху вниз, требует от руководства компании чёткого понимания основных особенностей организации и способность формировать реалистичный прогноз на рассматриваемый период.

Классификация бюджетов:

1. Долгосрочные и краткосрочные
2. Постатейные бюджеты
3. Бюджеты с временным периодом
4. Гибкие и статические бюджеты
5. Преемственные бюджеты и бюджеты с нулевым уровнем
6. Генеральные и частные

Структура бюджета

Структура бюджета необходима для формирования иерархии бюджетообразующих статей, а именно:

1. распределения ответственности между структурными подразделениями - бюджетообразующие статьи уточняются, и в дальнейшем структурные подразделения могут работать как с общим правилом, так с собственной уточняющей статьей;
2. формирования совокупных доходов и расходов - формируют удобную для рассмотрения различных расчетов величин иерархию статей;
3. формирования бюджета денежных средств - в структуре бюджета имеются статьи имеющие отношение к движению денежной массы.

Из истории

В XIII-XVI веках значительная доля доходной части бюджета русских князей формировалась из доходов от торговли, дани и взимания различных торговых пошлин.

Постепенно система постоянных налогов с населения подконтрольных князьям территорий становится определяющей в доходной части бюджета. В конце XVI века по сообщению Флетчера в бюджет Великого княжества Московского платили тяглом и податью: «Псков 18’000, Новгород - 5’000, Торжок и Тверь - 8’000 рублей… Москва - 40’000 рублей. Весь годовой итог простирается до 400’000 рублей» С учетом торговых пошлин (к примеру, Москва платила 12’000, Кострома - 1’800, Нижний Новгород - 7’000 рублей…), штрафов и пеней с каждого судебного решения, поступлений из «Разбойного приказа», денег от реализации за границей мехов (монополия царя) и за вычетом всех расходов, кроме расходов на содержание дворца и жалованья войску.